分年贈與策略：善用年度免稅額累計

分年贈與策略概述

分年贈與策略是指贈與人利用每年244萬元贈與稅免稅額，跨年度多次贈與資產給受贈人（如子女），累計移轉財富而不觸發贈與稅，同時降低未來遺產總額以節省遺產稅。

核心規定與免稅額

• 每年免稅額：每位贈與人每年（1月1日至12月31日）贈與總額未超過244萬元，免徵贈與稅。此額度不跨年累計，未用完部分隔年重新計算。
• 父母雙方贈與：父母各自享有244萬元，一年合計可達488萬元免稅。
• 夫妻間贈與：完全免稅，不受244萬元限制。
• 2026年維持現狀：免稅額仍為244萬元，稅率級距調整為2,811萬元以下10%、2,811萬至5,621萬元15%、超過5,621萬元20%。

實施步驟

1. 評估資產：選擇房地公告現值較低時或跨年度（如113年12月贈一次、114年1月贈一次）執行。
2. 分年執行：每年控制在244萬元內，例如父母各贈244萬元給同一子女，一年488萬元免稅。
3. 申報注意：超過免稅額部分按級距課稅，受贈人無額度上限，但贈與人需申報。
4. 婚嫁加碼：結合婚嫁贈與（每人最高100萬元免稅），跨年度父母雙方可達2,352萬元免稅。

節稅優勢與範例

• 優點：免稅內零稅負，持續贈與可使遺產總額降至免稅門檻（約2,136萬元，含免稅額1,333萬元、配偶扣除額等），避免遺產稅。
• 超額贈與補充：若每年贈400萬元，超過156萬元部分稅率10%，稅額15.6萬元；31年累計贈1.24億元，稅負遠低於遺產稅20%稅率。
• 範例：父母跨兩年各贈244萬元給子女結婚，加上婚嫁100萬元×父母雙方×兩年，共2,352萬元全免稅。

注意：策略適用於不動產、現金等，建議諮詢專業人士確認最新規定與個人情況。