個人海外所得在台灣的最低稅負制下，通常是指「未計入綜合所得總額」的非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得；同一申報戶全年合計達 100 萬元以上 時，原則上要全數計入基本所得額。若基本所得額超過 750 萬元，才會進一步計算並可能產生基本稅額。

你可以用下面這個順序理解：

  • 第一關：海外所得是否達 100 萬元

    • 同一申報戶全年海外所得未達 100 萬元：免計入基本所得額。
    • 同一申報戶全年海外所得達 100 萬元以上：全數計入基本所得額，不是只計超過部分。

  • 第二關：基本所得額是否超過 750 萬元

    • 基本所得額 750 萬元以下：通常不會有基本稅額要繳。
    • 基本所得額 超過 750 萬元：依公式計算基本稅額，常見公式為
      基本稅額＝（基本所得額－750 萬元）× 20%。

  • 第三關：和一般綜所稅比較

    • 算出的基本稅額，要和你的一般所得稅額比較；實際上通常是取較高者繳納。
    • 若海外所得已在來源國繳稅，通常可在限額內扣抵，但不是無限制全額扣抵。

補充幾個常見重點：

  • 單位是「申報戶」，不是單看個人；本人、配偶及受扶養親屬的海外所得會合併判斷。
  • 財政部提醒，若海外基金等投資有獲利但漏未申報，符合條件時可主動補報補繳，通常可加息免罰。
  • 所謂海外所得是否納入、以及要不要繳基本稅額，不是看有沒有海外收入就一定要繳，而是要先看是否達到 100 萬門檻，再看是否超過 750 萬免稅額。

如果你要，我可以直接幫你整理成一張「海外所得／最低稅負／是否申報／是否繳稅」的快速判斷表。